1、增值稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,，股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于銷售服務(wù)——金融服務(wù)——金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)、房地產(chǎn)附注：“1.銷售服務(wù)股票轉(zhuǎn)讓的,，銷售價(jià)格為銷售價(jià)格扣除進(jìn)貨價(jià)格后的余額,，不開具增值稅專用發(fā)票,。

依據(jù)：《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定：“一、銷售額

3.對(duì)于金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓,，銷售價(jià)格為銷售價(jià)格減去買入價(jià)格后的余額,。

金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的正負(fù)差異，按損益抵銷后的銷售額計(jì)算,。抵銷后出現(xiàn)負(fù)余額的,，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期間，并與下期轉(zhuǎn)入的金融產(chǎn)品銷售額抵銷,。但年末仍存在負(fù)余額的,，不能結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。

金融產(chǎn)品的購買價(jià)格可以按照加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算,，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得更改,。

金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票?！?/p>

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票和證券投資基金管理人用資金買賣股票的,，免征增值稅。

依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定：“一,、下列項(xiàng)目免征來自增值稅

下列金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓所得,。

4、證券投資基金管理人運(yùn)用資金買賣股票,、債券,。

5、個(gè)人從事金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),?！?/p>

2、企業(yè)所得稅

居民企業(yè)

1,、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》：3,、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)和計(jì)算，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效并完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

2,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除取得股權(quán)所發(fā)生的成本后的收入。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時(shí),，不得從被投資企業(yè)的未分配利潤等股東留存收益中扣除按照股權(quán)可分配的金額,。

(1)一般稅務(wù)處理

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)為一次性收入

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得企業(yè)所得稅處理的公告》：“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得企業(yè)取得的資產(chǎn)、債務(wù)重組收入,、捐贈(zèng)收入,、應(yīng)付賬款收入等，無論是貨幣形式還是非貨幣形式,，均納入計(jì)算和支付除另有規(guī)定外,，在確認(rèn)收入當(dāng)年一次性繳納企業(yè)所得稅,。”

以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定計(jì)稅基礎(chǔ)

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》：4.企業(yè)股權(quán)收購,、資產(chǎn)收購,、重組交易，相關(guān)交易應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：1,、被購買方確認(rèn)股權(quán)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的收入或損失,。2、購買方取得的股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定,。3,、被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。

批準(zhǔn)收藏

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收問題的公告》：“二,、按照下列規(guī)定核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)：依法評(píng)估應(yīng)納稅所得額時(shí)取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得和其他轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)性收入應(yīng)當(dāng)全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按照主營業(yè)務(wù)確定的適用應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅項(xiàng)目；主營業(yè)務(wù)項(xiàng)目發(fā)生變化的,，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí),，按照變化后的主營業(yè)務(wù)項(xiàng)目重新確定適用的應(yīng)納稅所得額計(jì)算稅款。

內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票

根據(jù)《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局,、中國證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》）：1.關(guān)于內(nèi)地投資者通過滬港通有限公司投資香港聯(lián)合交易所上市股票……內(nèi)地企業(yè)投資者投資轉(zhuǎn)讓對(duì)通過滬港通在香港聯(lián)交所上市的股票征收差額所得稅。內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款收入,，納入其收入總額,，依法征收企業(yè)所得稅。

限制性股票轉(zhuǎn)讓

企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限制性股票的問題,，參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司限制性股票轉(zhuǎn)讓所得稅問題的公告》的規(guī)定辦理第39期,，年）。

限制性股票轉(zhuǎn)讓收入=限制性股票轉(zhuǎn)讓收入-限制性股票原值-合理稅費(fèi)

企業(yè)未能提供完整,、真實(shí)的限制性股票原值證明且無法準(zhǔn)確計(jì)算限制性股票原值的：

限制性股票原值=限制性股票轉(zhuǎn)讓收入15%

按照規(guī)定履行完納稅義務(wù)后,，限制性股票轉(zhuǎn)讓所得余額轉(zhuǎn)讓給實(shí)際所有者時(shí)，不再征稅,。

因法院判決,、裁定等原因，企業(yè)通過證券登記結(jié)算公司將代表公司持有的個(gè)人限制性股票直接變更至實(shí)際所有者名下的,，不視為限制性股票轉(zhuǎn)讓分享,。

企業(yè)在限制性股票解除前將其持有的限制性股票轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或者個(gè)人的,，企業(yè)所得稅問題按照下列規(guī)定辦理：

結(jié)算可互相代收上述稅款,。

來源：老李聊財(cái)稅

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年股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交什么稅

法律分析：人轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)必須繳納以下兩種稅,，

1,、印花稅,。稅率按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目的萬分之五，計(jì)稅依據(jù)為雙方書立的合同金額,。

2,、個(gè)人所得稅。稅率是固定的20%,，重要的是要準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)取得初始成本-與轉(zhuǎn)讓股權(quán)相關(guān)的合理費(fèi)用,。

到工商部門辦理,。個(gè)人應(yīng)該去工商局辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓，需要提交變更登記申請(qǐng)書,、轉(zhuǎn)讓的主體資格證明等材料,。

法律依據(jù)：《中華人民共和國公司法》第七十一條有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán),，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意,。

股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復(fù)的,，視為同意轉(zhuǎn)讓,。

其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)購買的,，視為同意轉(zhuǎn)讓,。經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下,，其他股東有優(yōu)先購買權(quán),。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策具體有哪些？

一,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策具體有哪些?(一)變更稅收登記義務(wù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為必然產(chǎn)生公司股東的變更,。不少公司知道股東變更要到工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，但疏忽了到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記,。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十九條規(guī)定,，納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi),，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件,、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：1,、工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照;2,、納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件;3、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(登記證正,、副本和登記表等);4,、其他有關(guān)資料,。(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)1、印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生頻率不高,，不少納稅人尚不知道股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)需要貼花,。而實(shí)際上，印花稅作為一種行為稅,，只要納稅人書立,、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應(yīng)稅憑證，就必須貼花,。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)便屬于印花稅征稅稅目,。(1)適用稅目。根據(jù)國稅發(fā)[]155號(hào)《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條解釋,，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍,。(2)稅率。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件規(guī)定,，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為：按所載金額萬分之五貼花,。(3)納稅義務(wù)人。納稅義務(wù)人為立據(jù)人,，即轉(zhuǎn)讓人和受讓人,。(4)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定,，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。2,、個(gè)人所得稅不少納稅人,、扣繳義務(wù)人對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可能涉及個(gè)人所得稅納稅義務(wù)認(rèn)識(shí)較為片面，以為只要自然人股東采取平價(jià)或低價(jià)形式轉(zhuǎn)讓股權(quán),，便沒有所得,，無須申報(bào)繳納或扣繳個(gè)人所得稅;甚至有的受讓人不知道在向轉(zhuǎn)讓人(原自然人股東)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)有扣繳其個(gè)人所得稅的義務(wù)，從而給征納雙方增加不必要的成本,、損失?，F(xiàn)就相關(guān)政策作一梳理。(1)適用稅目,?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法)第二條第九項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅,?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例)第八條第九項(xiàng)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目。(2)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,。實(shí)施條例第二十二條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,，作為應(yīng)納稅所得額,。就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得而言，其應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi),。自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是自然人股東就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金,、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額，以其實(shí)際成交價(jià)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià),。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為實(shí)物的,，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算,但憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定,。自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后,，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入,。股權(quán)計(jì)稅成本是指自然人股東投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額,，或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。(3)稅率,。個(gè)人所得稅法第五條第五項(xiàng)規(guī)定,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用百分之二十的比例稅率。(4)納稅義務(wù)人,、扣繳義務(wù)人,。個(gè)人所得稅法第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅,，以所得人為納稅義務(wù)人,，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓來說,，即以受讓人為扣繳義務(wù)人,。(5)納稅申報(bào)。實(shí)施條例第三十五條規(guī)定,，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí),，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫,，并專項(xiàng)記載備查,。同時(shí)，個(gè)人所得稅法第九條規(guī)定,，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。國稅函〔〕285號(hào)文件第一條規(guī)定,，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前,，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào),，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅,、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù),。第二條規(guī)定,，股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的,，企業(yè)在向工商行政管理部門申請(qǐng)股權(quán)變更登記時(shí),，應(yīng)填寫《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。國稅函〔〕285號(hào)文件第三條規(guī)定,，個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。(7)平價(jià),、低價(jià)轉(zhuǎn)讓的稅收政策,。國稅函〔〕285號(hào)文件第四條第二款規(guī)定，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低(如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等)且無正當(dāng)理由的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定,。對(duì)于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由如何判定、何為正當(dāng)理由,、對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由如何核定,，國家稅務(wù)總局公告年第27號(hào)分別在第二條、第三條,、第四條予以明確,。3、企業(yè)所得稅(1)收入,?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)第六條第三項(xiàng)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入列入企業(yè)收入總額范圍,?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,。(2)扣除,。根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出,，包括成本,、費(fèi)用、稅金,、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。就股權(quán)轉(zhuǎn)讓來說,，股權(quán)計(jì)稅成本及與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)可以扣除,。(3)應(yīng)納稅所得額。等于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)計(jì)稅成本后的余額,。(4)稅率：企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%,。企業(yè)所得稅法第四章第二十八條規(guī)定,，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?？偟膩碚f,，股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策的規(guī)定雖然繁雜，但十分清楚,，只要根據(jù)相關(guān)規(guī)定,，履行法定手續(xù)，即可順利辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),。需要注意的是,，在辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中及完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國家稅收政策的規(guī)定,，認(rèn)真履行自己所應(yīng)遵守的義務(wù),。