大家好,，今天小編關(guān)注到一個(gè)比較有意思的話題,，就是關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消的問題，于是小編就整理了5個(gè)相關(guān)介紹內(nèi)部存貨交易的抵消的解答,，讓我們一起看看吧,。
合并報(bào)表中抵消內(nèi)部交易分以下幾種情況:
1、內(nèi)部交易的購買方當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,此時(shí)梳理清楚合并前母公司與子公司發(fā)生內(nèi)部交易時(shí)的業(yè)務(wù)處理,分析母公司,、子公司第二筆分錄業(yè)務(wù)屬于對(duì)外交易,不能抵銷.所以,合并之后只能將內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本予以抵銷.
2,、內(nèi)部交易的購買方當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,此時(shí)首先梳理合并前母子公司的交易,然后用整個(gè)集團(tuán)視角分析,實(shí)際上只是商品存放地點(diǎn)發(fā)生變動(dòng),并沒有真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)外的銷售.
因此,合并時(shí)應(yīng)當(dāng)將銷售企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)的內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本予以抵銷.同時(shí),購買企業(yè)的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的價(jià)值包含銷售企業(yè)實(shí)現(xiàn)的銷售毛利即未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn),也應(yīng)予以抵銷.
3、內(nèi)部交易的購買方當(dāng)期部分實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售部分未實(shí)現(xiàn)銷售形成期末存貨,此時(shí):
內(nèi)部銷售存貨,，購進(jìn)方也作為存貨核算，母公司編制合并報(bào)表時(shí)有關(guān)存貨的抵消分錄,。
1,，第一年,，按內(nèi)部不含增值稅售價(jià),，借：營(yíng)業(yè)收入，貸：營(yíng)業(yè)成本,；按年末結(jié)余內(nèi)部購進(jìn)存貨包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易毛利,，借：營(yíng)業(yè)成本，貸：存貨,。
2,，第二年，抄上年末抵銷分錄,，但是注意調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目,，借：未分配利潤(rùn)—年初，貸：營(yíng)業(yè)成本,。
按當(dāng)年新發(fā)生內(nèi)部交易的不含增值稅售價(jià),，借：營(yíng)業(yè)收入，貸：營(yíng)業(yè)成本,。
年末按結(jié)余的內(nèi)部交易存貨（包括上年的）包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易毛利,，借：營(yíng)業(yè)成本，貸：存貨,。
這個(gè)范圍很大,，原則就是只要站在集團(tuán)整體角度來看，不存在的內(nèi)部交易都應(yīng)抵消,。比較常見的一般包括：相關(guān)資產(chǎn)的內(nèi)部交易,，比如固定資產(chǎn)、存貨,、無形資產(chǎn),、金融資產(chǎn)等的交易。以及由此產(chǎn)生的應(yīng)收,、應(yīng)付款項(xiàng)的抵消,。
另外就是一方作為固定資產(chǎn)核算的，出租給另一方,，把固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn),，相關(guān)的轉(zhuǎn)換分錄，公允價(jià)值的變動(dòng),，支付的租金分錄,，少計(jì)提的折舊費(fèi)用等都需要抵消。
把AB公司看做一個(gè)整體,，存貨未銷售至第三方前，成本應(yīng)該以6計(jì)算
2009年,，A公司結(jié)轉(zhuǎn)存貨6,，營(yíng)業(yè)收入10-6=4，B公司確認(rèn)存貨10,，營(yíng)業(yè)收入0,；合并報(bào)表存貨4，營(yíng)業(yè)收入0,。顯然A+B多出了4存貨和4營(yíng)業(yè)收入
抵消分錄
借 營(yíng)業(yè)收入 4
貸 存貨 4
2010年,，A公司無業(yè)務(wù)，B公司結(jié)轉(zhuǎn)存貨10,，營(yíng)業(yè)成本10,；合并報(bào)表結(jié)轉(zhuǎn)存貨6，營(yíng)業(yè)成本6,。A+B比合并報(bào)表多出了營(yíng)業(yè)成本4,，同時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn)了存貨4。
抵消分錄
借 存貨 4
貸 營(yíng)業(yè)成本 4
同時(shí)我們還要考慮到2009年的抵消分錄到了2010年,，需要結(jié)轉(zhuǎn)年初未分配利潤(rùn)
當(dāng)存在跨年的情況下，在一月份的時(shí)候，存貨有一部分的值是去年的,，有一部分的值是今年的,，如果還是按照原本的抵消分錄取設(shè)置
借：營(yíng)業(yè)收入（銷售方本年累計(jì)數(shù)）
貸：營(yíng)業(yè)成本（差額）
貸：存貨（期末數(shù)）（這里的存貨包含了本年+去年）
的話，會(huì)出現(xiàn)一種情況就是,，去年的存貨應(yīng)該抵消的應(yīng)該是去年的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本,，而如果僅僅只是通過上述公式的話，到時(shí)候去年的存貨就會(huì)抵消的是今年對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本,，數(shù)值就會(huì)不對(duì),。
因此一般跨年的時(shí)候，有存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易,，即存貨當(dāng)年沒有完全賣掉的情況下,，一般設(shè)置如下
借：年初未分配利潤(rùn) （取去年為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易的存貨的值）
借：營(yíng)業(yè)收入（取當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入）
貸：營(yíng)業(yè)成本（倒擠差額）
貸：存貨 （取存貨期末余額）
到此，以上就是小編對(duì)于內(nèi)部存貨交易的抵消的問題就介紹到這了,，希望介紹關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消的5點(diǎn)解答對(duì)大家有用,。
