當(dāng)公司有閑置資金時，一些公司可能會通過炒股來增加利潤。那么公司股票交易會產(chǎn)生哪些涉稅問題呢,？賬目如何處理,？今天小編就為大家分享陳增柱會計師解答的相關(guān)案例問題及解答，供大家參考,。
問：
為了增加公司閑置資金的使用價值,，公司上個月開設(shè)了證券賬戶，投資150萬元,，買入股票,，月底前賣出,，獲利3.8萬元。我公司是一般納稅人,。我想問：這筆投資收益需要繳納增值稅嗎,？如何支付？需要付多少錢,？相關(guān)政策依據(jù)是什么,？會計如何處理？
回答：
中級會計師,、注冊會計師陳增柱回答：
企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品時繳納增值稅,。銷售價格為銷售價格減去購買價格后的余額。適用稅率為6%,。
一,、金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓主要是指轉(zhuǎn)讓外匯、證券,、非貨物期貨等金融產(chǎn)品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動,。其他金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托,、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品以及各類金融衍生品轉(zhuǎn)讓,。
2、金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓增值稅稅率為6%,，小規(guī)模納稅人適用稅率為3%,。
3、稅率和納稅義務(wù)發(fā)生時間：金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日,。
4,、主板上市股票轉(zhuǎn)讓與“金融產(chǎn)品”轉(zhuǎn)讓一樣繳納增值稅。
5,、要點：對于金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓,，以抵銷損益后的余額作為銷量。企業(yè)應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費-金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓應(yīng)納增值稅”科目,，計算其增值稅待遇,。
6.賬戶處理
該企業(yè)為一般納稅人?？罾碡敭a(chǎn)品實際轉(zhuǎn)讓結(jié)束時,，如有轉(zhuǎn)讓收入，按照收入金額/1.066%計算稅額,，并作如下會計分錄：
1）購買股票時
A.企業(yè)股票投資：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本
投資收益
貸款方式：銀行存款
B,、企業(yè)發(fā)生的股票證券收入：
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
企業(yè)投資股票證券并取得股票證券收益時，應(yīng)當(dāng)通過與“交易性金融資產(chǎn)”相關(guān)的二級賬戶,、“投資收益”賬戶,、“銀行存款”賬戶,、“應(yīng)收利息”賬戶進行核算?！皫?。交易性金融資產(chǎn)是指公司有意主動管理和交易以獲取利潤的債務(wù)證券和權(quán)益證券。涉及稅務(wù)分錄：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費——金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓應(yīng)交增值稅
2）賣出股票時
借款應(yīng)納稅款：-金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓應(yīng)納增值稅
貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
七,、政策依據(jù)
1）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅[]36號
2）《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)同業(yè)交易增值稅政策的補充通知》
3）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條、第八十三條,。
陳增柱會計師的上述回答僅代表其個人觀點,。
征集整理：共享會計師，重點咨詢解答財稅問題,。
一般股票交易涉及的稅費主要是交易金額千分之三的傭金，金額在元以下的按5元收取,。股轉(zhuǎn)讓費為1元,。印花稅為千分之一。0.004%的監(jiān)管費及其他相關(guān)稅費,。
除上述外,，公司股票交易還涉及：一是增值稅及其附加。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點的通知》,，金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓時,，買入價應(yīng)從賣出價中扣除。剩下的余額就是銷售額,。如果以公司名義買賣股票增值,，公司需要就增值部分繳納增值稅及附加。如果企業(yè)在一個會計年度的上半年買賣股票并盈利,，則需要對增值部分繳納增值稅及附加,；在一個財政年度的剩余時間內(nèi)，不僅損失了上半年的所有資金,，而且還損失了本金。如果損失一點,，此時的損失就是“白損失”,。因為這些損失不但不能退還之前已經(jīng)繳納的稅款，而且不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一年繼續(xù)使用,。二是企業(yè)所得稅,，分為兩類。首先是持股期間取得的股利收入,。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,，居民企業(yè)連續(xù)持有本居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票12股,。取得12個月以上的投資收益，免征企業(yè)所得稅,。持有期限不足12個月的,，需要作為應(yīng)納稅所得額處理。其次,，公司買賣上市股票取得的資本利得不享受企業(yè)所得稅減免,。這筆收入需要并入公司的總收入來計算并繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)發(fā)生虧損時,，可以抵消公司其他項目的利潤,，減少公司全年的應(yīng)納稅所得額。如果損失特別大,，可以推遲到以后年度,。化妝品,。
購買股票時,，應(yīng)進行的會計處理為：
借：交易性金融資產(chǎn)-成本
投資收益
應(yīng)收利息
應(yīng)收股利
貸款方式：銀行存款
公司購買股票時，應(yīng)當(dāng)做到以下幾點：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本
投資收益
貸款：其他貨幣資金——存款投資基金
擴展信息：
區(qū)別是不同的
長期股權(quán)投資與金融資產(chǎn)的主要區(qū)別是：
持有期限不同,，長期股權(quán)投資注重長期,。
目的不同。長期股權(quán)投資注重控制或重大影響,，金融資產(chǎn)注重出售獲利,；
除有活躍市場價格的股權(quán)投資外，長期股權(quán)投資還包括沒有活躍市場價格的股權(quán)投資,。金融資產(chǎn)均具有活躍的市場價格或相對固定的報價,。
長期股權(quán)投資可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換的可能性。
根據(jù)交易性金融資產(chǎn)的定義,，交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有并準(zhǔn)備在近期出售的金融資產(chǎn),。通常，從二級市場購買股票,、債券,、基金等，目的是賺取差價,。應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn),，故長期股權(quán)投資不分類轉(zhuǎn)為交易性金融資產(chǎn)，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進行會計處理,。
參考：百度百科-交易金融資產(chǎn)
